Erbschaftsteuerrechner 2026

Erbschaftsteuer in Deutschland — Rechtsgrundlagen und Systematik

Die Erbschaftsteuer ist im Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG) geregelt. Sie entsteht bei jedem Erwerb von Todes wegen (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG) — also bei Erbschaft, Vermaechtnis, Pflichtteilsanspruch oder Erwerb aufgrund eines Vertrags zugunsten Dritter auf den Todesfall (z.B. Lebensversicherung). Das Aufkommen der Erbschaftsteuer steht den Bundeslaendern zu, das Gesetz wird jedoch bundeseinheitlich angewendet.

Steuerschuldner ist der Erwerber — also der Erbe, Vermaechtnisnehmer oder Pflichtteilsberechtigte (§ 20 Abs. 1 ErbStG). Die Steuerpflicht entsteht grundsaetzlich im Zeitpunkt des Todes des Erblassers. Das zustaendige Finanzamt wird automatisch durch das Standesamt ueber den Todesfall informiert und nimmt dann die Besteuerung vor.

Steuerklassen bei der Erbschaftsteuer (§ 15 ErbStG)

Die Steuerklasse bestimmt sowohl den persoenlichen Freibetrag als auch den anzuwendenden Steuersatz. Es gibt drei Steuerklassen, die sich ausschliesslich nach dem Verwandtschaftsverhaeltnis zwischen Erblasser und Erwerber richten. Wichtig: Diese Steuerklassen haben nichts mit den Lohnsteuerklassen zu tun.

• Steuerklasse I: Ehegatte / eingetragener Lebenspartner, Kinder und Stiefkinder, Enkel (bei vorverstorbenem Elternteil auch Urenkel), Eltern und Grosseltern (nur bei Erwerb von Todes wegen)
• Steuerklasse II: Eltern und Grosseltern (bei Schenkung), Geschwister, Neffen und Nichten, Stiefeltern, Schwiegereltern, Schwiegerkinder, geschiedene Ehegatten
• Steuerklasse III: Alle uebrigen Erwerber — insbesondere nicht eingetragene Lebenspartner, Freunde, entfernte Verwandte und juristische Personen

Persoenliche Freibetraege nach § 16 ErbStG

Die persoenlichen Freibetraege bestimmen, welcher Teil des Erwerbs steuerfrei bleibt. Sie variieren erheblich je nach Verwandtschaftsgrad:

Steuersaetze nach § 19 ErbStG — vollstaendige Tabelle

Die Steuersaetze steigen mit der Hoehe des steuerpflichtigen Erwerbs (Wert des Erwerbs abzueglich Freibetrag) und sind innerhalb der Steuerklassen progressiv gestaffelt:

Fuer solche Faelle sieht § 19 Abs. 3 ErbStG einen Haerteausgleich vor, der die Steuer auf den Betrag begrenzt, der sich ergibt, wenn man zum Steuerbetrag der vorherigen Stufe 50 % des ueberschiessenden Betrags addiert.

Versorgungsfreibetrag (§ 17 ErbStG)

Neben den persoenlichen Freibetraegen nach § 16 ErbStG gibt es bei Erwerben von Todes wegen einen zusaetzlichen Versorgungsfreibetrag, der die besondere Versorgungssituation der Hinterbliebenen beruecksichtigt:

• Ehegatten / eingetragene Lebenspartner: 256.000 EUR
• Kinder bis 5 Jahre: 52.000 EUR
• Kinder 5 bis 10 Jahre: 41.000 EUR
• Kinder 10 bis 15 Jahre: 30.700 EUR
• Kinder 15 bis 20 Jahre: 20.500 EUR
• Kinder 20 bis 27 Jahre: 10.300 EUR

Rechenbeispiel: Ehefrau erbt

Eine Ehefrau erbt von ihrem verstorbenen Mann ein Vermoegen von 900.000 EUR. Sie erhaelt eine Witwenrente mit einem Kapitalwert von 180.000 EUR.

• Erwerb: 900.000 EUR
• Persoenlicher Freibetrag (§ 16): -500.000 EUR
• Versorgungsfreibetrag (§ 17): 256.000 EUR - 180.000 EUR Rentenkapitalwert = -76.000 EUR
• Steuerpflichtiger Erwerb: 900.000 - 500.000 - 76.000 = 324.000 EUR
• Steuersatz (Klasse I, bis 600.000 EUR): 15 %
• Erbschaftsteuer: 324.000 x 15 % = 48.600 EUR

Bewertung von Immobilien im Erbfall

Immobilien werden fuer die Erbschaftsteuer mit dem Grundbesitzwert (auch Bedarfswert genannt) angesetzt, der nach den Vorschriften des Bewertungsgesetzes (BewG) ermittelt wird. Die Bewertung erfolgt im sogenannten typisierten Verfahren:

• Vergleichswertverfahren: Bei Eigentumswohnungen und Ein-/Zweifamilienhaeusern in Gebieten mit ausreichend Vergleichspreisen
• Ertragswertverfahren: Bei Mietwohngrundtuecken und Geschaeftsgrundtuecken — basiert auf den nachhaltig erzielbaren Mieteinnahmen
• Sachwertverfahren: Bei Grundstuecken, fuer die kein Vergleichs- oder Ertragswert ermittelt werden kann — basiert auf den Herstellungskosten abzueglich Alterswertminderung

Seit der Reform des Bewertungsrechts 2023 (Jahressteuergesetz 2022) wurden die Bewertungsparameter aktualisiert, was haeufig zu deutlich hoeheren Immobilienbewertungen fuehrt. Die steuerlichen Werte liegen nun oft nahe am tatsaechlichen Marktwert. Eigentuemer haben jedoch das Recht, einen niedrigeren gemeinen Wert durch ein Gutachten eines oeffentlich bestellten Sachverstaendigen nachzuweisen (§ 198 BewG).

Steuerbeguenstigung fuer das Familienheim (§ 13 Abs. 1 Nr. 4b/4c ErbStG)

Eine der wichtigsten Steuerbefreiungen im Erbschaftsteuerrecht betrifft das Familienheim. Unter bestimmten Voraussetzungen bleibt die Vererbung der selbstgenutzten Wohnimmobilie komplett steuerfrei:

Erwerb durch den Ehegatten/Lebenspartner

• Die Immobilie wurde vom Erblasser bis zu seinem Tod selbst bewohnt
• Der ueberlebende Ehegatte nutzt die Immobilie nach dem Erbfall mindestens 10 Jahre selbst zu eigenen Wohnzwecken
• Es gibt keine Begrenzung der Wohnflaeche
• Die Befreiung entfaellt rueckwirkend, wenn die Selbstnutzung innerhalb von 10 Jahren aufgegeben wird (Ausnahme: zwingende Gruende wie Pflegebeduerftigkeit)

Erwerb durch Kinder

• Dieselben Grundvoraussetzungen wie beim Ehegatten
• Zusaetzliche Einschraenkung: Die Wohnflaeche darf 200 m² nicht uebersteigen. Nur der ueberschreitende Teil wird besteuert.
• Auch hier: 10-jaehrige Selbstnutzungspflicht

Verschonungsregelungen fuer Betriebsvermoegen (§§ 13a, 13b ErbStG)

Die Vererbung von Unternehmen ist durch grosszuegige Verschonungsregelungen steuerlich beguenstigt, um den Fortbestand von Betrieben und Arbeitsplaetzen zu sichern:

• Regelverschonung (85 %): 85 % des beguenstigten Betriebsvermoegens bleiben steuerfrei, wenn der Betrieb 5 Jahre fortgefuehrt wird und die Lohnsumme in diesem Zeitraum mindestens 400 % der Ausgangslohnsumme betraegt
• Optionsverschonung (100 %): Vollstaendige Steuerbefreiung, wenn der Betrieb 7 Jahre fortgefuehrt wird und die Lohnsumme mindestens 700 % der Ausgangslohnsumme betraegt. Zusaetzlich darf das Verwaltungsvermoegen maximal 20 % betragen

Fuer Betriebsvermoegen ueber 26 Millionen EUR gelten besondere Pruefungsregeln (Abschmelzmodell oder Verschonungsbedarfspruefung nach § 28a ErbStG). Das Bundesverfassungsgericht hat in seinem Urteil von 2014 die alten Verschonungsregelungen fuer verfassungswidrig erklaert, woraufhin die Neufassung 2016 in Kraft trat.

10-Jahres-Frist bei Vorschenkungen (§ 14 ErbStG)

Bei der Berechnung der Erbschaftsteuer werden Vorschenkungen des Erblassers an denselben Erwerber innerhalb der letzten 10 Jahre vor dem Erbfall zusammengerechnet. Dies bedeutet:

• Alle Zuwendungen des Erblassers an den Erben innerhalb von 10 Jahren vor dem Tod werden dem Erwerb von Todes wegen hinzugerechnet
• Der persoenliche Freibetrag wird nur einmal auf den Gesamterwerb angewendet
• Bereits auf die Vorschenkungen gezahlte Schenkungsteuer wird angerechnet
• Schenkungen, die laenger als 10 Jahre zurueckliegen, bleiben unberuecksichtigt

Erbschaftsteuererklaerung — Ablauf und Fristen

Der Ablauf nach einem Erbfall folgt einem festen Schema:

1. Automatische Meldung: Das Standesamt informiert das Nachlassgericht, das Finanzamt wird automatisch ueber den Todesfall unterrichtet
2. Anzeigepflicht (§ 30 ErbStG): Jeder Erwerber muss den Erwerb innerhalb von 3 Monaten beim Erbschaftsteuer-Finanzamt anzeigen
3. Aufforderung zur Abgabe: Das Finanzamt fordert zur Abgabe einer Erbschaftsteuererklaerung auf (in der Regel ab einer gewissen Wertgrenze)
4. Frist fuer die Erklaerung: Mindestens 1 Monat nach Aufforderung, in der Praxis oft 3-6 Monate
5. Wertermittlung: Bei Immobilien und Unternehmensbeteiligungen ermittelt das Finanzamt den Wert in einem gesonderten Bescheid
6. Erbschaftsteuerbescheid: Festsetzung der Steuer mit Zahlungsfrist von in der Regel einem Monat

Stundungsmoeglichkeiten (§ 28 ErbStG)

In bestimmten Faellen kann die Erbschaftsteuer gestundet werden, um Haerten zu vermeiden:

• Immobilienerwerb (§ 28 Abs. 3 ErbStG): Soweit der Erwerb aus vermieteten Wohnimmobilien besteht, kann die Steuer auf Antrag bis zu 10 Jahre gestundet werden, soweit dies zur Erhaltung des Erwerbs notwendig ist
• Betriebsvermoegen (§ 28 Abs. 1 ErbStG): Fuer Betriebsvermoegen, land- und forstwirtschaftliches Vermoegen kann die Steuer bis zu 7 Jahre gestundet werden (1 Jahr zinslos, danach 6 Jahresraten)
• Allgemeine Stundung (§ 222 AO): In Haertefaellen kann die Stundung auch nach allgemeinen Vorschriften der Abgabenordnung beantragt werden

Internationales Erbrecht und Doppelbesteuerung

Bei grenzueberschreitenden Erbfaellen koennen komplexe Fragen der Doppelbesteuerung auftreten. Die wichtigsten Grundsaetze:

• Unbeschraenkte Steuerpflicht: Wenn der Erblasser oder der Erwerber zum Zeitpunkt des Erbfalls Inlaender ist (Wohnsitz oder gewoehnlicher Aufenthalt in Deutschland), unterliegt der gesamte weltweite Erwerb der deutschen Erbschaftsteuer (§ 2 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG)
• Erweiterte unbeschraenkte Steuerpflicht: Deutsche Staatsangehoerige, die innerhalb der letzten 5 Jahre vor dem Erbfall ins Ausland gezogen sind, unterliegen weiterhin der unbeschraenkten Steuerpflicht (§ 2 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 ErbStG)
• Beschraenkte Steuerpflicht: Wenn weder Erblasser noch Erwerber Inlaender sind, wird nur das inlaendische Vermoegen besteuert (insbesondere in Deutschland belegene Immobilien)
• Doppelbesteuerungsabkommen (DBA): Deutschland hat nur mit wenigen Staaten DBA zur Erbschaftsteuer abgeschlossen (u.a. Frankreich, Schweiz, USA, Daenemark, Schweden, Griechenland). In allen anderen Faellen kann eine Anrechnung der auslaendischen Steuer nach § 21 ErbStG beantragt werden

Praktisches Beispiel: Kind erbt Immobilie und Geldvermoegen

Ein Sohn erbt von seinem Vater ein Mietwohnhaus (Grundbesitzwert: 650.000 EUR) und Bankguthaben von 200.000 EUR. Es gab keine Vorschenkungen in den letzten 10 Jahren. Der Sohn ist 35 Jahre alt.

• Gesamterwerb: 650.000 + 200.000 = 850.000 EUR
• Abzug Erbfallkostenpauschale: -10.300 EUR
• Nachlassverbindlichkeiten (Bestattungskosten, Schulden): -25.000 EUR
• Bereicherung: 814.700 EUR
• Persoenlicher Freibetrag (Kind, § 16): -400.000 EUR
• Steuerpflichtiger Erwerb: 414.700 EUR
• Steuersatz (Klasse I, bis 600.000 EUR): 15 %
• Erbschaftsteuer: 414.700 x 15 % = 62.205 EUR

Haette der Vater dem Sohn 10 Jahre vor seinem Tod bereits 400.000 EUR geschenkt, waere der steuerpflichtige Erwerb im Erbfall nur 14.700 EUR gewesen — Steuersatz 7 %, Erbschaftsteuer nur 1.029 EUR statt 62.205 EUR. Dies verdeutlicht den enormen Planungsvorteil fruehzeitiger Schenkungen.

Haeufige Fehler und Fallstricke

• Versaeumte Anzeigepflicht: Auch Erwerbe unterhalb der Freibetraege muessen dem Finanzamt angezeigt werden
• Selbstgenutztes Familienheim zu frueh aufgeben: Wer vor Ablauf der 10-Jahres-Frist auszieht, verliert die Steuerbefreiung rueckwirkend
• Vorschenkungen vergessen: Schenkungen innerhalb der letzten 10 Jahre werden zusammengerechnet
• Lebensversicherungen uebersehen: Auch Bezugsrechte aus Lebensversicherungen unterliegen der Erbschaftsteuer
• Pflichtteilsanspruch nicht geltend machen: Der Pflichtteilsanspruch unterliegt erst der Steuer, wenn er tatsaechlich geltend gemacht wird — dies bietet Gestaltungsspielraum
• Keine Bewertung ueberprueft: Die Immobilienbewertung des Finanzamts kann ueberhoeht sein — ein Gutachten kann sich lohnen

Hinweis: Dieser Ratgeber bietet allgemeine Informationen zur Erbschaftsteuer und ersetzt keine individuelle steuerliche oder rechtliche Beratung. Bei groesseren Nachlaessen oder komplexen Vermoegensstrukturen empfehlen wir die Beratung durch einen Steuerberater oder Fachanwalt fuer Erbrecht.